NSA: ustrój majątkowy w małżeństwie ma wpływ na limit przy ryczałcie od najmu

Spór zaczął się od wniosku o interpretację podatkowej. Kobieta pozostająca w związku małżeńskim od 1999 roku, od 2017 roku z mężem zdecydowała się na rozdzielność majątkową. Oboje uzyskują przychody z najmu prywatnego, wynajmując po trzy nieruchomości należące do ich osobnych majątków. Podatniczka chciała wyjaśnienia, jaki limit przychodów obowiązuje w przypadku małżeństw z rozdzielnością majątkową.

Stawki ryczałtu i limit przychodów

Kobieta uważała, że limit 100 tys. zł przychodu, do którego można stosować niższą 8,5 proc. stawkę, odnosi się odrębnie do niej i do jej męża. Fiskus jednak opierał się na art. 12 ust. 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, twierdząc, że limit dotyczy łącznie obojga małżonków, niezależnie od obowiązującego w małżeństwie ustroju majątkowego.

Decyzja sądu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim przyznał raczej podatniczce. Zauważył, że podatnikiem jest osoba fizyczna, a nie małżeństwo. Sąd nie miał wątpliwości, że limit przychodów odnosi się odrębnie do każdego z małżonków. NSA, choć zgodził się na pewną wątpliwość interpretacyjną, ostatecznie potwierdził, że ustawodawca rozróżnia sytuacje małżonków z wspólnością majątkową i z rozdzielnością majątkową.

W 2023 roku doszło do zmiany przepisu, zgodnie z którą małżonkowie, którzy złożą określone oświadczenie, mogą korzystać z limitu 200 tys. zł. NSA uznał, że taka zmiana wskazuje na rozróżnianie tych dwóch sytuacji przez ustawodawcę.

Konsekwencje wyroku

Wyrok NSA jest prawomocny i ma istotne znaczenie dla fiskusa. Oznacza to, że małżonkowie z rozdzielnością majątkową mogą korzystać z osobnych limitów przychodów przy opodatkowaniu najmu prywatnego. Tym samym każdy z nich ma prawo do niższej 8,5 proc. stawki przy przychodach do 100 tys. zł, a dopiero po przekroczeniu tej kwoty od nadwyżki w grę wchodzi podwyższona 12,5 proc. stawka.